Chi phí khấu hao của tài sản mua cũ và chi phí khấu hao khi không có đơn hàng

Căn cứ các hướng dẫn tại công văn 1475/CTBNI-TTHT ngày 09/05/2022, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn về nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ và tính chi phí được trừ như sau:

1. Về thời điểm bắt đầu và kết thúc việc trích khấu hao TSCĐ 

Trường hợp Công ty nơi độc giả đã mua TSCĐ gồm 02 máy ép nhựa (đã qua sử dụng, giá trị chưa thuế GTGT là 200 triệu đồng, có đầy đủ hóa đơn GTGT, thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định) để phục vụ sản xuất kinh doanh. Nếu Công ty ghi tăng TSCĐ trên sổ sách kế toán theo quy định hiện hành về chế độ kế toán doanh nghiệp là ngày 18/4/2022 thì ngày bắt đầu trích khấu hao TSCĐ là ngày 18/4/2022 (bao gồm cả máy ép nhựa đưa vào sản xuất ngay và máy ép nhựa đến tháng 8/2022 mới đưa vào sử dụng theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty). Việc trích khấu hao TSCĐ được thực hiện liên tục từ khi bắt đầu trích khấu hao đến khi kết thúc việc trích khấu hao trong các trường hợp sau: TSCĐ đã khấu hao hết giá trị; TSCĐ được điều chỉnh giảm dc thanh lý, nhượng bán hoặc lý do khác. 

2. Về phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ 

Công ty tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện. 

Đối với TSCĐ đã qua sử dụng Công ty căn cứ hướng dẫn tại khoản 2 Điều 10 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính và Khung thời gian trích khấu hao các loại tài sản cố định trong Phụ lục I (ban hành kèm Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính) để xác định thời gian khấu hao TSCĐ của 02 máy ép nhựa (đã qua sử dụng) Công ty mua nêu trên. 

3. Về việc xác định chi phí được trừ 

Trường hợp, Công ty không có đơn hàng phải dừng sản xuất, máy móc không sử dụng như Công ty trình bày không thuộc trường hợp phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dùng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng. Công ty vẫn phải trích khấu hao TSCĐ trong thời gian dừng sản xuất (như hướng dẫn tại mục 1) nhưng khoản chi phí khấu hao TSCĐ trong thời gian tạm dừng đó không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN do không phục vụ sản xuất kinh doanh.

Tải công văn 1475/CTBNI-TTHT tại đây