HOÀN THUẾ DỰ ÁN ĐẦU TƯ KHI KẾT THÚC GIAI ĐOẠN ĐẦU TƯ

Thời điểm kết thúc giai đoạn đầu tư thường được xác định dựa trên 02 thời điểm: (01) thời điểm phát sinh doanh thu dự án hoặc (02) thời điểm hoàn thành theo tiến độ thực hiện dự án tại giấy chứng nhận đầu tư theo thời điểm nào xảy ra trước.

Theo Công văn số 944/TCT-CS ngày 01/04/2021 về việc hoàn thuế GTGT gửi các Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, việc hoàn thuế GTGT thì:

Khi kết thúc giai đoạn đầu tư để chuyển sang giai đoạn sản xuất kinh doanh mà còn số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên, thì trên tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (mẫu 02/GTGT) tại kỳ tính thuế kết thúc giai đoạn đầu tư PHẢI THỰC HIỆN kê khai vào chỉ tiêu “Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn”.

Trường hợp trên tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (mẫu 02/GTGT) tại kỳ tính thuế kết thúc giai đoạn đầu tư chưa kê khai chỉ tiêu “Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn” thì THỰC HIỆN KÊ KHAI BỔ SUNG theo quy định tại điểm b Khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Cơ sở kinh doanh lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư khi đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định.

Điểm b, Khoản 4, Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định: “Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp h kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế”.

Kết luận: Theo Tổng cục Thuế, Cơ sở kinh doanh BẮT BUỘC PHẢI lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư khi đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định. Trường hợp chưa kê khai thì thực hiện kê khai bổ sung theo quy định nêu trên.

Trường hợp số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư chưa được khấu trừ nhưng không đủ điều kiện hoàn thì người nộp thuế làm công văn đề nghị và gộp sang mẫu 01/GTGT. Công ty thực hiện điều chỉnh tăng chỉ tiêu “số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” (chỉ tiêu số 38) trên tờ khai mẫu 01/GTGT và chỉ tiêu “Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ” (chỉ tiêu số 31) trên tờ khai mẫu 02/GTGT.

 

Tải công văn tại đây: CV-944